Налог на землю — один из видов налогообложения, который приносит существенный доход в государственный бюджет Казахстана. Бюджетные средства направляются на многие социальные нужды народа, которому принадлежит земля. Кто платит земельный налог, когда и в каких размерах в 2023 году , сообщает nur.kz .
Особенности земельного налога и его размеры в 2023 году
В зависимости от целевого назначения и принадлежности к разным категориям земли подлежат разному налогообложению. Объектом налогообложения, как определяет Налоговый кодекс РК, в этом случае становится земельный участок или доля от общего участка (ст. 500, п. 1).
Кто платит земельный налог в Казахстане? Налоговый кодекс РК (ст. 498 п. 1) устанавливает плательщиками налога на землю тех, кто владеет землей:
- на праве собственности;
- на праве постоянного землепользования;
- на праве первичного безвозмездного временного пользования.
В той же статье (п. 3) определен круг тех, кто не платит земельный налог:
- Это крестьянские и фермерские хозяйства, которые применяют в работе специальный налоговый режим.
- Государственные учреждения и учебные заведения среднего образования.
- Государственные предприятия исправительных учреждений.
- Религиозные организации.
Назначения и категории земель определяются Земельным кодексом РК. Так, земли населенных пунктов (гл. 11, ст. 107, п. 3) разделяются на большие группы, которые отличаются разными налоговыми ставками:
- Земли, занятые жилищным фондом.
- Земли, занятые общественной, государственной, некоммерческой застройкой и другими объектами.
- Земли общего пользования (парки, площади, улицы), которые налогом не облагаются.
На сайте электронного правительства eGov.kz приведена таблица ставок в разных городах и населенных пунктах Казахстана в расчете за 1 м² земельного участка. В таблице 1-е число — ставка в тенге на земельные участки, занятые другими застройками, 2-е — на участки под жилищным фондом:
- Алматы — 28,95 / 0,96.
- Астана — 19,30 / 0,96.
- Актау — 9,65 / 0,58.
- Актобе — 6,75 / 0,58.
- Атырау — 8,20 / 0,58.
- Тараз — 9,17 / 0,58.
- Караганда — 9,65 / 0,58.
- Кызылорда — 8,68 / 0,58.
- Кокшетау — 5, 79 / 0,58.
- Костанай — 6,27 / 0,58.
- Павлодар — 9,65 / 0,58.
- Петропавловск — 5,79 / 0,58.
- Талдыкорган — 9,17 / 0,59.
- Уральск — 5,79 / 0,58.
- Усть-Каменогорск — 9,65 / 0,58.
- Шымкент — 9,17 / 0,58.
- Алматинская область: города областного значения — 6,75 / 0,39; города районного значения — 5,79 / 0,39.
- Акмолинская область: города областного значения — 5,79 / 0,39; города районного значения — 5,02 / 0, 39.
- Остальные города областного значения — 85% от ставки, установленной для областного центра; 0,39.
- Остальные города районного значения — 75% от ставки, установленной для областного центра, 0,19.
- Поселки — 0,96 / 0,13.
- Села (аулы) — 0,48 / 0,09.
Маслихаты некоторых городов сделали уточнения по ставкам земельного налога в 2021–2023 гг. Поэтому уточняйте сумму налога еще и по таблице ставок земельного налога и единого земельного налога по областям, районам, городам по состоянию на 2023 год.
Как рассчитать земельный налог в РК для юридических лиц? Юридические лица и ИП самостоятельно исчисляют суммы земельного налога (ст. 512). Для этого найдите в таблице ставку налога в своем населенном пункте и примените ее к площади земельного участка:
Так, если в Астане участок 100 м² находится под жилищной застройкой, считайте сумму налога так: 0,96×100=96 тенге.
Если в Астане земельный участок 100 м² находится под иной застройкой, сумма налога будет такой: 19,30×100=1 930 тенге.
Нередки случаи, когда участком пользуются несколько лиц на паях. При этом каждый из них становится плательщиком налога и должен уплатить земельный налог за свою долю участка.
Когда и как оплатить земельный налог
Земельный налог по каждому участку должен быть оплачен в течение налогового периода. Этот период в НК (ст. 515) определен как календарный год с 1 января до 31 декабря. Вся сумма налога делится на 4 части и должна быть уплачена равными долями не позднее 25 числа в феврале, в мае, в августе и ноябре. Так, за участок в Астане под жилищной застройкой (расчет приведен в первом примере) следует земельный налог 96 тенге разделить на 4 части: 96÷4=24 тенге. Это и будет сумма каждого платежа в течение года.
Расчет платежей делают сами индивидуальные предприниматели и юридические лица. Он должен быть представлен в налоговые службы по месту нахождения участка не позднее 15 февраля налогового периода. В расчете текущих платежей учитываются налоговые обязательства по состоянию на начало налогового периода.
Если в течение года возникают новые налоговые обязательства, то производится корректировка текущих платежей в соответствии с п. 2 ст. 516. Если владелец участка прекращает пользоваться им, то налог платится только за время фактического использования участка (ст. 511, п. 3).
Какой срок оплаты земельного налога в РК в 2023 году? За прошедший налоговый период должна быть представлена декларация до 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 516, п. 3). То есть, за 2022 год декларацию следует подать до 31 марта 2023 года. Окончательный расчет за прошедший налоговый период должен быть сделан не позднее 10 дней после представления декларации.
Земельный налог поступает в бюджет по месту нахождения земельного участка. Уплатить его можно несколькими способами:
- Через кассу банка.
- В кассе налоговой службы.
- Через личный кабинет интернет-банкинга.
Земельный налог наряду с другими налогами можно уплатить на портале электронного правительства eGov.kz. Для этого авторизуйтесь на сайте, заполните в заявке все необходимые данные и нажмите «Оплатить». Помните, что услугу можно провести только через собственную банковскую карту. ЭЦП при этом не требуется. В личном кабинете на сайте получите чек об уплате налога.
Налог на землю — важное обязательство перед государством, как и любой другой налог. Его не трудно рассчитать самостоятельно, пользуясь официальными документами. Вовремя уплаченный налог избавит от штрафных санкций.
Автор Татьяна Марценюк
Источник nur.kz