22 января КГД МФ РК провели пресс-конференцию на тему «Особенности налогообложения нерезидентов-юридических лиц в Казахстане». Главный специалист управления международного налогообложения Куаныш Туменбаев в формате вопрос-ответ рассказал, что нужно знать о том,сообщает uchet.kz.
- кто уплачивает налоги;
- какие ставки применяются к разным видам доходов;
- какие налоговые отчетности нужно сдать;
- как работают международные конвенции.
Кто уплачивает налоги?
Юридические и физические лица, выплачивающие доходы нерезидентам, признаются налоговыми агентами (статья 1, п.1, пп. 53)) и обязаны исчислять, удерживать и уплачивать подоходный налог у источника выплаты. Например, если казахстанская компания покупает консультационные услуги у нерезидента, она должна удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке 20%.
Какие ставки применяются?
Согласно статье 646 НК РК, в зависимости от вида дохода применяются разные ставки подоходного налога у источника выплаты. Например:
консультационные, маркетинговые, юридические услуги облагаются по ставке 20%;
страховые премии по договорам страхования рисков, доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти облагаются по ставке 15%;
страховые премии по договорам перестрахования рисков, международные перевозки облагаются по ставке 5%.
Какие налоговые отчетности нужно сдать?
Налоговые агенты представляют в налоговые органы отчёты о выплаченных доходах нерезидентам. Если быть точнее – это ФНО 101.04. После отчётного квартала во 2-м месяце до 15-го числа за 1-й, 2-й, 3-й квартал, а за 4-й квартал — после окончания года до 31-го марта.
Налоговые агенты применяют нормы международных договоров и им необходимо получить соответствующие документы от нерезидентов.
Согласно требованиям налогового законодательства, а также пправил составления ФНО 101.04, в данной форме отражаются все начисленные и выплаченные доходы, а также начисленные, но не выплаченные доходы.
Кроме того, в данной форме отражаются доходы, которые освобождены от налогообложения в соответствии с международными налоговыми договорами. Также услуги, которые оказаны за пределами Республики Казахстан, в качестве сведений отражаются в данной отчетности.
Как работают международные конвенции?
Республика Казахстан заключила конвенции об избежании двойного налогообложения более чем с 55 странами мира. Наши налоговые агенты активно пользуются этими нормами, пояснил Куаныш Туменбаев.
Как отметил Куаныш Туменбаев, на сегодняшний день предусмотрено два порядка применения положений международных договоров:
Упрощённый порядок на основании сертификата, подтверждающего резидентство. Например, российская компания оказала консультационные услуги нашим казахстанским компаниям. В данном случае российская компания предоставляет нашим налогоплательщикам справку о подтверждении резидентства (сертификат резидентства). На основании этого документа наши налогоплательщики могут применить положение конвенции.
Через налоговые проверки. Если российская компания своевременно не предоставляет документы, подтверждающие резидентство, а также иные документы для применения конвенции, наш налогоплательщик удерживает налог у источника выплаты и перечисляет в бюджет. Затем иностранная компания может подать заявление в соответствующий департамент о возврате налога.
Как легализовать китайский сертификат?
С ноября 2023 года Китайская Народная Республика вошла в Гаагскую конвенцию, где отменяют требования легализации. Например, раньше китайские сертификаты проставлялись консульской легализацией, пояснил Куаныш Туменбаев. Теперь эта норма отменена и проставляется апостиль.
То есть сначала с налогового органа берётся сертификат резидентства, а потом эта подпись и печать должностного лица налогового органа Китая заверяется апостилем.
Туменбаев отметил, что на сегодняшний день много наших налоговых агентов приносят нотариально заверенные документы. Там имеется только один апостиль, то есть апостилирована только подпись нотариуса. Этот сертификат не может быть применен, потому что не исполняется требование 675 статьи НК РК, то есть если нотариально заверенные сертификаты вам направляет китайская сторона, должно быть два апостиля. Это значит, что, если нотариально заверенные сертификаты вам направляет китайская сторона, должно быть два апостиля:
один апостиль должен подтверждать подпись и печать уполномоченного органа;
второй апостиль должен подтверждать подпись и печать нотариуса.
То есть, в случае предоставления нотариально заверенного документа, требуйте от своих партнеров два апостиля. Если партнер направляет оригинал - достаточно одного апостиля.
В каких случаях нужен апостиль к сертификату?
Апостиль не нужен для стран ЕАЭС, таких как Россия, Белоруссия и Армения. Однако для стран Америки, Европы, Китая, Кореи и Турции апостиль необходим.
Какой срок исковой давности по КПН с нерезидента?
Срок исковой давности по КПН у источника выплаты составляет год. Это означает, что налоговые органы не могут требовать исполнения налоговых обязательств за предыдущий год.
Как применяются ставки по конвенциям?
Если компания выплачивает доход за программное обеспечение (то есть доход в виде роялти), то применяется пониженная ставка налога — 10%. Это предусмотрено Налоговым Кодексом.
Стоит отметить, что по некоторым странам доходы частично освобождаются от уплаты налога в рамках конвенции. Например, по Америке освобождается 5%, а в Казахстане остаётся уплатить 10%.
Доходы в виде дивидендов, роялти, вознаграждений облагаются по Налоговому кодексу по ставке 15%, но по конвенции облагается 10%.
Каждый случай необходимо рассматривать индивидуально.
Кто отслеживает перевод денег за рубеж?
С 1 января 2024 года функцию валютного контроля передали в Комитет Государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Соответственно, все валютные операции контролируются совместно с таможенным и налоговым блоком.
Куаныш Туменбаев пояснил, что КГД ежегодно получает сведения от Национального банка по всем переводам, за какие услуги перечислены денежные средства, на основании какого договора и в какие страны (в том числе офшорные).
"Соответственно, мы по этим данным проводим камеральный контроль: представлена ли налоговая отчетность, исчислен ли налог. В случае выявления нарушений, неисполнения налогового обязательства, мы направляем уведомление по результатам камерального контроля. В случае непредставления налоговой отчетности, соответственно, направляется уведомление о непредставлении налоговой отчетности. Срок исполнения - 30 рабочих дней. То есть мы постоянно контролируем все эти переводы", - рассказал Куаныш Туменбаев.
Платят ли иностранные артисты, блогеры налоги и как это происходит?
Услуги, оказанные иностранным артистом непосредственно на территории РК, облагаются налогом. В данном случае при выплате дохода иностранному артисту, блогеру за проведение вечера или мероприятия, наш налогоплательщик в качестве налогового агента должен удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке 20%. Под доходами здесь понимаются гонорар, перелет, питание, проживание и т.д.
Данные выплаты отражаются:
- в ФНО 101.04, если оплата осуществляется иностранной компании;
- в ФНО 200.00, если оплата производится физическому лицу (артисту непосредственно).
При выплате нужно обязательно удержать налог, потому что обязательство по удержанию, исчислению и уплате подоходного налога у источника выплаты возложено на наших налоговых агентов.
Источник uchet.kz