31 января 2025 года КГД МФ РК провел пресс-конференцию на тему "Всеобщее декларирование", сообщает uchet.kz.
Спикером выступила заместитель управления и администрирования дохода физических лиц Мустафина Асемгуль Оралбаевна. На пресс-конференции была представлена новая концепция по всеобщему декларированию, а также были получены ответы на часто задаваемые вопросы.
Изменение в подходе ко всеобщему декларированию
В ноябре прошлого года Глава государства поручил пересмотреть подходы ко всеобщему декларированию и освободить декларантов четвертого этапа, которые не имеют активы за пределами Казахстана, от представления декларации. Во исполнение этого поручения Министерство финансов разработало поправки в Налоговый кодекс.
Асемгуль Мустафина отметила, что данные поправки находятся на согласовании с государственными органами, будут направлены в Мажилис и планируемый срок принятия данных поправок - II квартал 2025 года.
Кто должен будет представлять декларацию об активах и обязательствах?
Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) будут представлять:
- граждане, имеющие активы за пределами Республики Казахстан;
- кандидаты на выборные должности и государственную службу;
- лица, претендующие на статус крупного участника банка, рынка ценных бумаг или страховых организаций;
- лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, ЧСИ).
Имущество за рубежом в виде недвижимости, транспорта, денег на банковских счетах свыше 1000 МРП, ценных бумаг, доли в иностранной компании или в жилищном строительстве обязательно должны декларироваться.
Кто будет освобожден от представления декларации об активах и обязательствах?
Лица, имеющие имущество только на территории Казахстана, будут освобождены от представления декларации. Однако они могут добровольно представить декларацию, если захотят задекларировать личные сбережения или имущество, например, антиквариат или предметы роскоши стоимостью более 1000 МРП. Для этого потребуется оценка независимого оценщика.
Важно, что согласно новой концепции от представления формы 250 освободят супруг/супругов лиц, занимающихся частной практикой.
Что изменится в представлении формы 270?
"Раньше у нас была привязка, после сдачи формы 250 обязательно нужно было сдать форму 270 на следующий год. Уже в рамках новой концепции форма 270 будет представляться самостоятельно. Мы как бы отвязываем эти две декларации между собой", - пояснила Асемгуль Мустафина.
По форме 270 (декларация о доходах и имуществе) установлен перечень лиц, которые обязаны ее представить. Это в первую очередь лица, которые получают доход, подлежащий налогообложению самостоятельно:
- имущественный доход;
- доход, полученный за пределами Казахстана;
- доход трудовых иммигрантов-резидентов;
- доход от личного подсобного хозяйства (если не был удержан ИПН в рамках льготы);
- все остальные доходы (в том числе доходы лица, занимающегося частной практикой) и т. д.
Важно, что в декларации о доходах и имуществе не отражается доход от предпринимательской деятельности, поскольку данные доходы в зависимости от налогового режима отражаются в соответствующих налоговых декларациях.
Форму 270 также будут обязаны представлять лица, у которых есть:
- имущество за рубежом;
- деньги на банковских счетах свыше 1000 МРП;
- приобретенное имущество стоимостью свыше 20 000 МРП в год.
Вышеуказанная норма будет действовать с 2026 года. Таким образом, у лиц, которые приобретут в 2025 году имущество в Казахстане и за его пределами совокупно свыше 20 000 МРП, возникает обязательство по представлению декларации формы 270 в 2026 году, и обязательно при отражении данного имущества необходимо показывать источники покрытия расходов.
Еще одну особенность отметила Асемгуль Мустафина: форму 270 необходимо будет сдавать руководителям и учредителям ТОО и АО. При этом важно отметить, что декларацию будут сдавать акционеры, имеющие долю в АО свыше 10%. Остальные учредители, руководители, участники ТОО должны сдавать форму 270 в обязательном порядке вне зависимости от доли.
Во время пресс-конференции Асемгуль Мустафина также ответила на распространенные вопросы:
Вопрос: Должен ли ИП сдавать форму 250 по состоянию на 31 декабря 2024 года, если он не состоял на регистрационном учете в качестве ИП на 31 декабря 2023 года?
Ответ: В соответствии с новой концепцией ИП, ранее не зарегистрированные в качестве ИП на 31 декабря 2023 года, не обязаны сдавать декларацию по форме 250. Однако если у таких лиц имеются другие доходы, подлежащие налогообложению, или имущество за рубежом, они должны будут представлять декларацию по форме 270. Если у ИП нет имущества за рубежом, но он захочет задекларировать другое имущество, он вправе представить форму 250, а уже ежегодно 270 форму ему представлять будет не нужно.
Вопрос: Должны ли директора ТОО сдавать декларацию по форме 250?
Ответ: Директора ТОО, согласно новой концепции, не обязаны сдавать декларацию по форме 250. Если у них нет имущества за рубежом и других обязательств по представлению декларации, они не должны представлять форму 250.
Вопрос: Какие изменения произошли с формой 240?
Ответ: Форма 240 сохраняется для трудовых иммигрантов, резидентов и нерезидентов. Однако для всех других видов деятельности теперь необходимо представлять декларацию по форме 270, которая заменяет форму 240.
Вопрос: Будут ли контролировать доходы и расходы пенсионеров?
Ответ: Налоговый контроль будет осуществляться по всем гражданам Казахстана, включая пенсионеров. Освобождение от представления декларации означает освобождение от представления пустой декларации, а не от налогового контроля.
Вопрос: Должны ли нерезиденты-учредители сдавать декларацию по форме 250?
Ответ: Если нерезидент-учредитель является гражданином Казахстана, он обязан представлять декларацию по форме 250. Если нерезидент-учредитель является иностранным лицом, обязанность по представлению декларации не предусмотрена.
Вопрос: Будет ли изменена структура формы 250?
Ответ: Структура формы 250 не претерпит значительных изменений. Возможны лишь редакционные правки и добавление дополнительных граф, но полный пересмотр структуры декларации не планируется.
Вопрос: С какого периода вводится новая концепция всеобщего декларирования?
Ответ: Новая концепция согласована с Главой государства и Главой правительства. Мы планируем, что во втором квартале текущего года поправки будут приняты. В любом случае правки будут приняты ретроспективно, со сроком действия с 1 января 2025 года.
Вопрос: Какие вычеты по вознаграждениям за 2024 год нужно указывать в декларации?
Ответ: В 2024 году вычеты по вознаграждениям применяются только к доходам, облагаемым у источника выплаты (например, у налогового агента) или в рамках предпринимательской деятельности в общеустановленном порядке. Вычеты не распространяются на доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и лиц, занимающихся частной практикой. Таким образом, если у вас есть такие доходы, вы должны указать соответствующий вычет в форме 270 для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Вопрос: Супруг учредителя сдает форму 270?
Ответ: Нет, согласно новой концепции супруг учредителя не обязан сдавать форму 270.
Вопрос: Иностранцы - налоговые резиденты РК должны подавать форму 250 или 270?
Ответ: Иностранные лица, являющиеся налоговыми резидентами РК, обязаны представлять форму 250, если у них есть имущество за рубежом или банковские счета. Также они обязаны представлять форму 270 как учредители компаний. Важно отметить, что в некоторых случаях физическим лицам может потребоваться подача обеих деклараций – 250 и 270 форм в зависимости от характера обязательств. Однако если вы уже представили форму 250 и указали в ней информацию об имуществе за рубежом и банковских счетах, подача формы 270 не требуется.
Вопрос: Нужно ли учредителям и директорам сдавать форму 270, если у них нет дохода для отражения в этой форме?
Ответ: Да, учредители и директора коммерческих организаций обязаны сдавать форму 270. На них будут распространяться такие же обязательства, как и для государственных служащих. Они должны показывать любую сделку, любую приобретенную недвижимость, даже меньше 20 000 МРП, и обязаны показывать источники покрытия расходов.
Вопрос: В 2024 году сдали форму 250 как ИП. В 2024 году получили в наследство имущество в Казахстане. Нужно ли сдавать 270 форму?
Ответ: Получение имущества по наследству не является обязанностью по представлению декларации. Однако если впоследствии вы решите продать это имущество и получите доход, вам необходимо будет отразить его в декларации.
Вопрос: Я являюсь ИП. В прошлом году сдавал 250 форму. Сдают ли теперь ИП декларации?
Ответ: Согласно новой концепции, ИП обязаны представлять форму 270 только в случае получения доходов, подлежащих обложению самостоятельно, за исключением доходов, облагаемых в рамках их режима налогообложения. Если у ИП нет имущества за рубежом и других доходов, подлежащих самостоятельному обложению, форму 270 сдавать не требуется. Он должен представлять декларацию в соответствии с его налоговым режимом.
Вопрос: Новый порог 20 000 МРП будет действовать на один объект недвижимости или в совокупности на все объекты, купленные в течение года?
Ответ: На данный момент этот вопрос находится на стадии обсуждения. Предлагается, что порог в 20 000 МРП будет распространяться совокупно на все объекты недвижимости, приобретенные в течение года.
Вопрос: Позвонили из ДГД, попросили супругу сдать декларацию 270 за мужа. Он находится в местах лишения свободы, у него нет ЭЦП. Как быть в данном случае, как он должен сдавать?
Ответ: В этом случае предусмотрена возможность сдачи декларации через начальника или руководителя учреждения, в котором находится данное лицо. Физическое лицо может предоставить декларацию на бумаге, и налоговые органы проведут сбор этих документов.
Вопрос: Должны ли работники квазигосударственного сектора сдавать форму 270 в текущем году?
Ответ: Нет, в соответствии с новой концепцией если работники квазигосударственного сектора получают только заработную плату, то они освобождены от обязанности представлять декларацию 270.
Вопрос: Нужно ли указывать в декларации 270 вычеты по ипотеке от Отбасы Банка в текущем году?
Ответ: Если вычеты по ипотеке были применены к доходу работника, то в декларации их указывать не нужно. Декларация заполняется только в случае, если вычеты применяются к доходу, облагаемому самостоятельно.
Вопрос: Сохраняется ли обязанность сдавать декларацию 270 в будущем, если физическое лицо применило предварительный вычет?
Ответ: Вопрос о применении предварительных вычетов и их отражении в декларации находится на стадии пересмотра. В связи с изменениями в концепции всеобщего декларирования актуальность применения этих вычетов может быть пересмотрена. В рамках поправок, которые будут внесены, процесс применения вычетов планируется упростить.
Вопрос: Можно ли добровольно сдать декларацию?
Ответ: Да, право на добровольное представление декларации предусмотрено законодательством. Это позволяет физическим лицам задекларировать наличные деньги или другое имущество, которое они хотят оценить. Например, если вы не успели оценить имущество до 31 декабря 2024 года, вы можете сделать это до 15 сентября 2025 года, указав его оценочную стоимость на дату 31 декабря 2024 года.
Вопрос: Должен ли иностранец - налоговый резидент РК, имеющий только банковский счет и доход за пределами РК, сдавать форму 250 и 270?
Ответ: Да, если физическое лицо является резидентом, оно обязано представить форму 250, указав имущество и деньги. Учитывая наличие доходов за пределами РК, необходимо также представить форму 270 и указать доходы, полученные за пределами Республики Казахстан.
Вопрос: Какую форму должно представить физическое лицо, имеющее имущество за рубежом?
Ответ: Если физическое лицо ранее не сдавало форму 250, то в текущем году оно должно представить ее, указав имущество за рубежом. Форму 270 представлять не требуется, если нет других доходов. Наличие имущества за рубежом обязывает физическое лицо ежегодно представлять декларацию, где указывается это имущество.
Вопрос: Нужно ли сдавать форму 270, если физическое лицо закрыло ИП, но продолжают приходить сообщения о необходимости ее представления?
Ответ: Норма, обязывающая после представления формы 250 ежегодно представлять форму 270, действовала до 2025 года. С января 2025 года данная норма изменена. Теперь 270 форма является самостоятельной декларацией, представляемой только в случае возникновения обязательства.
Вопрос: Нужно ли указывать заработную плату в 270 форме госслужащим?
Ответ: В марте 2024 года форма 270 была изменена. В новой редакции для госслужащих не требуется указывать зарплату, стипендию и другие доходы, облагаемые у источника выплаты (зарплата или доходы по договорам ГПХ от налоговых агентов). Данная строчка была исключена в прошлом году, и в текущем году ее возвращение не планируется.
Вопрос: Должны ли частные судебные исполнители в текущем году сдавать форму 250?
Ответ: Да, частные судебные исполнители обязаны представить форму 250 и по доходам от своей деятельности – форму 270. В текущем году они сдают две декларации.
Источник uchet.kz