Корпоративное мошенничество - проблема, которая может привести к многомиллионным потерям, подрыву репутации и даже банкротству компаний. Завышенная выручка, скрытые расходы, фиктивные сделки - эти и многие другие схемы регулярно оказываются в центре внимания аудиторов. Как профессионалы выявляют финансовые нарушения, какие тревожные звоночки в отчетности требуют повышенного внимания и какие современные технологии помогают в этом процессе? Об этом рассказывает эксперт, аудитор с 15-летним стажем Наталья Косякова. За годы работы она курировала проверки финансовой отчетности крупнейших компаний в таких отраслях, как телекоммуникации, фармацевтика, металлургия, строительство, авиация и ритейл. Наталья делится своим опытом о наиболее распространенных мошеннических схемах, нюансах аудиторской работы и методах защиты бизнеса от финансовых махинаций.
Эксперт рассказала, какие схемы корпоративного мошенничества чаще всего выявляют аудиторы.
Фото: www.freepik.com
"В первую очередь аудиторы сталкиваются с манипуляциями в финансовой отчетности. Это не всегда связано с намеренным мошенничеством - иногда ошибки возникают из-за сложности учета", - отмечает аудитор.
Она привела наиболее популярные виды ошибок. Так, по ее словам, часто бывает, что компании завышают свою выручку, чтобы показать лучшие финансовые результаты. Это может быть связано с системой мотивации руководства (KPI), когда их бонусы зависят от показателей доходности. «Это наносит прямой вред интересам акционеров компании», - считает Наталья.
В то же время, скрытые или заниженные расходы также встречаются довольно часто, так как они влияют на итоговую прибыль. Например, компания может неправильно учитывать затраты, относя их не к текущим расходам, а к инвестиционным активам, что искусственно улучшает показатели. «Например, стоимость текущего ремонта может быть ошибочно капитализирована в объекты основных средств, а стоимость наработок по исследованиям можно быть ошибочно отнесена в состав НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки – прим. автора)», - отмечает Наталья Косякова.
«Для того, чтобы корректно определить в каких статьях отчетности возможны ошибки, нужно в первую очередь понять, как организован бизнес, на какие показатели ориентируются те или иные пользователи отчетности, на основе каких показателей рассчитывается вознаграждение ключевому управленческому персоналу», - подчеркивает эксперт.
Роль внутреннего и внешнего аудита в обнаружении финансовых махинаций
Аудитор с большим опытом пояснила, что существует внутренний и внешний аудит. Они преследуют схожие цели, но выполняются разными способами. Внутренние аудиторы - это сотрудники компании, которые отвечают за контроль и совершенствование внутренних процессов. Их задача - не просто выявлять ошибки, а предотвращать возможные схемы мошенничества еще до их появления. Внешние аудиторы, напротив, независимы от проверяемой компании и подчиняются только аудиторским стандартам. Они не зависят от руководства организации и могут выявлять ошибки или преднамеренные искажения в отчетности.
«Основная задача внешних аудиторов – это подтверждение достоверности финансовой отчетности компании. Внешние аудиторы работают на обнаружение ошибок или каких-то недобросовестных схем. Но несмотря на разные цели и способы работы, внутренние и внешние аудиторы могут работать сообща, и это приносит двойную пользу для компании. Внутренние аудиторы делятся результатами своей работы с внешними аудиторами, а внешние аудиторы могут дать на основе анализа проделанной работы свои рекомендации по улучшению процессов в компании. Однако не во всех компаниях организована служба внутреннего аудита», - добавила Наталья Косякова.
Тревожные «звоночки» в бухгалтерской отчетности
«Некоторые сигналы могут указывать на возможные проблемы, но их наличие не всегда означает мошенничество», - говорит аудитор. Среди основных областей или ситуаций, которые могут привлечь аудитора для большего анализа она выделила следующие:
- Выдача займов по заниженной ставке связанным компаниям, которые не возвращаются. Это может указывать на вывод денег.
- Сделки между связанными компаниями по нерыночным ценам требуют дополнительного анализа.
- Странные связи между выручкой, дебиторской задолженностью и денежными средствами на счетах. Мы называем это «трехсторонней корреляцией» и анализируем помесячную выручку, корреляцию между счетами, оборачиваемость дебиторской задолженности и другие аналитические процедуры.
- Необычные закономерности в расходах — мы анализируем их помесячно, сравниваем с прошлыми периодами и сопоставляем с доходами.
- Резкие скачки в отчетности, которые не соответствуют текущему состоянию бизнеса, требуют детального изучения.
Какие современные технологии (AI, Big Data) помогают аудиторам выявлять нарушения?
Как подчеркнула Наталья Косякова, говоря об искусственном интеллекте, не стоит забывать о таком понятии как закон об аудиторской тайне. «Мы, аудиторы, не можем себе позволить взять базу данных компании и загрузить ее в неизвестную программу на базе ИИ. Стоит помнить, что программы постоянно обновляются, очень часто появляются какие-то новые обновления, которые устанавливаются на рабочие компьютеры. Поэтому, здесь очень важна качественная работа IT-службы аудиторской компании», - заметила эксперт.
Она пояснила, что для анализа большого объема данных можно разработать собственную программу, которую аудиторы смогут использовать локально. Сегодня таких решений уже довольно много. Они позволяют обрабатывать огромные массивы информации, выявлять нестандартные операции, обнаруживать отклонения, прогнозировать риски и выполнять множество других задач, значительно ускоряя аудиторские процессы. «Это действительно впечатляюще! Профессия аудитора трансформируется, идет в ногу со временем и остается актуальной», - отметила Наталья.
С искусственным интеллектом ситуация сложнее, так как его эффективность во многом зависит от постоянного обучения и самосовершенствования, что без подключения к интернету затруднительно. Некоторые модели ИИ могут работать локально, без доступа к сети, но их функционал, по сравнению с облачными версиями, которые ежедневно обновляются и обучаются, остается ограниченным. Однако, уверена, и в этом направлении технологии будут стремительно развиваться.
В любом случае, современные инструменты обработки больших данных значительно оптимизируют работу аудиторов, делая ее быстрее и эффективнее.
Наталья Косякова добавила, что компании, которые осознанно подходят к вопросу финансовой прозрачности, внедряют систему внутреннего контроля и регулярно проводят независимый аудит. Если ресурсов для создания полноценного отдела внутреннего контроля нет, можно назначить отдельного специалиста, который будет отвечать за мониторинг рисков. Также важно регулярно обучать сотрудников, повышать их финансовую грамотность и внедрять принципы открытой корпоративной культуры. Но самое главное - это личный пример руководства, которое должно демонстрировать приверженность прозрачности и честности в бизнесе.
Шаги при выявлении финансовых нарушений
Наталья Косякова назвала шаги, которые необходимо предпринять при выявлении финансовых нарушений. В первую очередь, по ее словам, необходимо учитывать, в какой стране работает аудитор и какие нормативно-правовые акты действуют в данной юрисдикции, дополняя международные стандарты аудита. Как правило, все необходимые действия четко прописаны в законодательных актах, международных стандартах аудита, кодексе этики аудиторов, внутренней методологии аудита и других обязательных документах, которым аудитор должен следовать.
Во-вторых, нужно понять, а действительно ли это финансовое нарушение является мошенничеством? Для этого нужно проанализировать обнаруженную подозрительную операцию или ряд операций, собрать аудиторские доказательства, оценить их. Необходимо проанализировать, может ли данное нарушение встречаться в других областях учета или были прецеденты? Следует установить, носит ли оно единичный характер или систематически повторялось ранее? В данном случае нужно будет провести анализ дополнительных операций. А затем требуется изучить, как это нарушение влияет на отчетность.
«После того, как аудитор удостоверился в том, что выявленная операция является финансовым нарушением, в первую очередь необходимо обсудить это с руководством компании. Следует собрать обратную связь от руководства, получить от компании перечень мер, которые она планирует внедрить по результатам общения с аудиторами. Также необходимо понять, планирует ли компания вносить корректировки в финансовую отчетность, если это необходимо», - пояснила Косякова.
Специалист объясняет, что сначала нужно определить серьезность выявленного нарушения и понять, обязан ли аудитор сообщить об этом государственным органам. Затем важно оценить, как это нарушение и реакция руководства компании могут повлиять на аудиторское заключение. Также следует проверить, нужно ли пересмотреть заключения, выданные по итогам аудита за предыдущие периоды.
Если аудитору не хватает экспертности в спорном вопросе, то потребуется привлечение узкопрофильного специалиста в области проведения аудита.
«Важно понимать, что перечисленные выше меры - это лишь часть шагов, которые аудитор должен предпринять при подозрении на мошенничество», - заключила эксперт.
Автор: Виктор Семенов