Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделки оформить такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ, сообщает banki.ru.
Фото: freepik.com
Что такое кредит-нота простыми словами
Кредит-нота — это финансовый инструмент, который используется в международной торговле. Это документ, который выпускается по договоренности между продавцом и поставщиком.
Кредит-нота используется в двух случаях:
- как подтверждение договоренностей о льготах — скидки, отложенные платежи, кредит на определенных условиях;
- как документ возврата уплаченных денег или товара, например в случае брака.
Если попросту, то это официальное уведомление от одной стороны к другой, что в рамках сделки была предоставлена скидка или был сделан возврат за товары или услуги.
Кредит-нота от других документов отличается несколькими характеристиками:
- Имеет уникальный номер для упрощения учета и отслеживания.
- Содержит информацию о корректировке с ранее выставленным счетом или счета-фактуры.
- Указывает причину корректировки, будь то возврат, ошибочная оплата или скидка.
- Отображает исправленную сумму денег, которая должна быть учтена в финансовых отчетах обеих сторон.
- Обычно кредит-ноту составляет поставщик.
- Нет унифицированной формы документа.
В России кредит-ноты не распространены, но все-таки используют. Как правило, чтобы оформить бонусы и скидки, которые поставщик предоставляет покупателю, если последний выполнил условия, прописанные в договоре.
Получается, что в документах первичной отчетности — например, в актах приема-передачи, будет указана одна цена, но по факту стороны расплатились по другим суммам. Как раз, чтобы зафиксировать для отчетности эту разницу, и оформляют кредит-ноту.
Пример. Производитель кормов для животных «Рога и Копыта» поставил магазину «Ушастик» 2 тонны корма за 500 тыс. рублей. Стороны заранее договорились, что если продавец сможет реализовать всю партию за месяц, то скидка на поставку составит 10%. Как раз возврат 50 тыс. рублей поставщик оформит по кредит-ноте.
Условия для оформления кредит-ноты оговариваются сторонами заранее и фиксируются в договоре. Условий может быть несколько, например:
- достижение объема закупок;
- 100% предоплата перед поставкой;
- ускоренная реализация товара;
- обнаружился брак.
Когда составляют кредит-ноту
Основания для кредит-ноты прописываются в условиях договора, где поставщик предоставляет клиенту возможность получить бонус или скидку в случае выполнения определенных условий. Когда такие условия удовлетворены, поставщик выписывает и направляет клиенту кредит-ноту, фиксируя его право на скидку или возврат ранее уплаченной суммы.
Необходимость в кредит-ноте возникает, если первоначальный договор был заключен на полную стоимость и в нем была указана возможность предоставить скидку под определенные условия, но при этом не предусматривалось изменение цены товара в таких случаях.
Каким образом оформляется кредит-нота
Установленной формы кредит-ноты нет. Однако стоит придерживаться норм бизнес-документации. Поэтому обязательные пункты будут такие:
- Реквизиты компании в правом углу — название юрлица, адрес регистрации, контакты, должность подписанта и его ФИО.
- В заголовке ясно указывается, что это кредит-нота. По желанию присваивается уникальный номер для отслеживания и учета.
- Дата выпуска кредит-ноты.
- Информация о продавце и покупателе.
- Описание причины или обстоятельств, по которым выдается кредит-нота.
- Детализация корректировки. Перечисление товаров или услуг, их количество и сумма денег, на которую корректируется счет.
- Подписи и печать организации, удостоверяющие законность документа.
Иногда кредит-нота может сопровождаться копиями связанных документов (например, оригинал счета-фактуры), подтверждающих основания для ее выдачи. Важно, чтобы все описанные в кредит-ноте обстоятельства были отчетливо видны и понятны обеим сторонам.
Как оформить кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете
Кредит-нота в России является неоднозначным инструментом, так как нет четкого закрепления в законодательстве, и налоговые органы могут истолковать ее по-разному.
ФНС считает, что кредит-ноту следует рассматривать как прощение долга. В налоговом учете ее следует оформлять как безвозмездную передачу, которая не влияет на налоговую базу. Ретроспективных скидок Налоговый кодекс не предусматривает.
Учет у поставщика. В бухучете нужно заново оформить отгрузочные документы, а также скорректировать счет-фактуру. Если была предоплата, но представлена ретроспективная скидка по кредит-ноте, то можно оговоренную сумму зачесть в счет аванса для будущей загрузки.
Для российских компаний делать возврат по кредит-ноте сложно: чтобы учесть скидку как расход, бухгалтерам и финансовому отделу придется доказать налоговой, что операция была обоснованной и обязательно нацелена на получение дохода.
Учет у покупателя. В налоговом учете сумма скидки учитывается как внереализационные доходы. Для бухучета важно получить письменное подтверждение прощения части долга и кредит-ноту. Бухгалтер записывает этот факт в прочих доходах (Дт 60 Кт 91.1.) по дате получения документа.
Как учитывать кредит-ноту при банковских платежах
При платежах между двумя российским юрлицами или ИП отчитываться перед банком вряд ли придется. Другое дело — внешнеторговая деятельность (ВЭД), по которой любые поступления проходят валютный контроль. И в этом случае банк может тщательно изучить операции по кредит-ноте, так как четких регламентов по работе с этой бумагой нет. Чтобы упростить этот процесс, подключите заранее тариф для ВЭД: на Банки.ру есть предложения от 23 банков, которые предоставляют компаниям консультации и помощь при оформлении бумаг.
Плюсы и минусы кредит-ноты
К преимуществам кредит-ноты можно отнести:
- удобство для внешнеторговой деятельности — за рубежом этим инструментом пользуются активнее, чем в России;
- помощь в выстраивании долгосрочных отношений: если поставщик и продавец договариваются о взаимовыгодных условиях, то при длительном сотрудничестве кредит-нота облегчит бизнес-процессы;
- понятные бизнес-отношения: не нужно постоянно договариваться о скидках, правилах реализации и оплаты.
Однако эти же плюсы можно рассматривать как минусы:
- для российского законодательства кредит-ноты не существует, поэтому такая форма отношений плохо подходит для сотрудничества внутри страны;
- для российских компаний учет кредит-ноты сложен;
- жесткие рамки отношений — даже если ситуация на рынке сменится, сторонам сложно будет договориться о скидках или возврате, ведь учесть все ситуации в договоре невозможно.
Как используется кредит-нота: кратко
- Кредит-нота — это документ, в котором подтверждается скидка или возврат средств покупателю от поставщика. Как правило, кредит-нота используется в международной торговле.
- Кредит-нота не имеет прямого закрепления в российском законодательстве и требует внимательного учета при интерпретации налоговыми органами.
- ФНС и Минфин считают, что кредит-ноту нужно учитывать как прощение долга, то есть безвозмездную передачу имущества.
- Минфин указывает, что стоимость безвозмездно переданного имущества можно не учитывать при расчете налоговой базы.
- Всегда консультируйтесь с бухгалтером или юристом при работе с кредит-нотами, поскольку для учета этих документов нужно точное соблюдение законодательства и осторожный подход при налоговом учете.
Источник banki.ru