Мировая налоговая система стоит на пороге базовых конфигураций. В 2024–2025 годах многие страны, включая Польшу, ОАЭ и другие юрисдикции, начали вводить минимальные налоговые ставки для корпораций. Кроме того, инициатива OECD под названием Pillar 2, устанавливающая глобальный минимальный налог в 15%, становится новым стандартом для налогообложения транснациональных корпораций.
Фото: pixabay.com
Каким образом страны внедряют эти изменения, на кого они повлияют и как бизнесу адаптироваться к новым реалиям,сообщает novyny.live.
Украина и Pillar 2: состояние дел и перспективы
Украина пока не присоединилась к инициативе OECD Pillar 2. Однако государство активно движется к экономической интеграции с международным сообществом, сотрудничая с международными финансовыми организациями и привлекая инвестиции. благоприятных условий для привлечения прямых иностранных инвестиций (ПИИ). В частности, реализуются программы, предусматривающие доступ к проектному финансированию и укрепление сотрудничества с международными финансовыми учреждениями.
Кроме того, страна активно работает над вступлением в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Данная заявка на членство предусматривает, что в случае его получения Украина должна будет адаптировать свое законодательство к международным стандартам, включая реформы в сфере налоговой политики, соответствующие требованиям Pillar 2.
Важно рассмотреть потенциальное влияние этой адаптации на привлечение ПИИ. Более глубокая интеграция Украины с международным сообществом, которая будет сопровождаться приведением налогового законодательства к требованиям ОЭСР, создаст более предсказуемую среду для инвесторов. Внедрение минимального налога может вызвать положительный эффект для экономики, ведь оно будет способствовать прозрачности и уменьшению рисков налогового избегания. Кроме того, гармонизация правил с международными стандартами снизит регуляторные барьеры для иностранных инвесторов, сделав Украину более привлекательной для бизнеса.
Минимальный налог: глобальная тенденция
Введение минимальных налогов явилось ответом на многолетнюю проблему уклонения от уплаты налогов, особенно среди крупных международных корпораций. Многие компании использовали налоговые лазейки или переводили прибыль в страны с низким или нулевым налогообложением, чтобы снизить свои расходы. В ответ страны начали внедрять минимальные налоговые ставки, чтобы гарантировать, что каждый бизнес вносит свой вклад в государственный бюджет.
В Польше с 2024 года действует минимальный налог в размере 10%. Этот налог применяется к компаниям, работающим со убытками или имеющим низкую рентабельность, не превышающую 2% от дохода. Законодатели обязывают к уплате даже те компании, которые занижают свои доходы из-за завышенных расходов либо перевода доходов за границу. К примеру, если компания показала нулевую прибыль в 2023 году из-за больших расходов на консалтинговые сервисы, предоставленные связанными лицами за пределами Польши, с 2024 года таковая компания должна платить малый налог 10%, даже если настоящей прибыли нет.
Объединенные Арабские Эмираты, в свою очередь, ввели корпоративный налог в 2023 году со ставкой 9%. Однако компании, расположенные в свободных экономических зонах, могут избежать налогообложения при условии, что их деятельность не связана с операциями в пределах ОАЭ и они соответствуют требованиям своей зоны. Налогообложение применяется только к доходам, превышающим 375 000 дирхамов.
Pillar 2: глобальный минимальный налог в 15%
Инициатива OECD Pillar 2 была создана с целью установления равных условий для всех компаний, осуществляющих свою деятельность в разных странах. Основной целью этого механизма является устранение неравенства, возникающего, когда транснациональные корпорации используют юрисдикции с низкими налогами для уменьшения своей налоговой нагрузки.
Ключевым аспектом данной инициативы является установление малой налоговой ставки в размере 15%. Эта ставка применяется к компаниям, имеющим годовой доход, превышающий 750 миллионов евро. Важным принципом Pillar 2 является так называемый "топ-ап налог". В случае если дочерняя компания транснациональной группы платит налоги по ставке, которая ниже 15% в стране ее пребывания, юрисдикция материнской компании доначисляет налоговую разницу до установленной минимальной ставки. Таковой механизм обеспечивает равномерное и справедливое распределение налоговой перегрузки меж странами, где компания ведет свою деятельность.
Пример: Материнская компания "Глобал Логистик" зарегистрирована в Германии, а ее дочерние компании работают в Венгрии (ставка налога – 9%), на Мальте (ставка налога – 5%), в Германии (ставка налога – 29%). По правилам Pillar 2, Германия доначислит налог до 15% на доходы дочерних компаний в Венгрии и Мальте, даже если эти страны сохраняют свои низкие ставки. Например, если у Мальте компания заработала 1 миллион евро, она заплатит 5% налога там и дополнительно 10% в Германии.
Хронология внедрения Pillar 2
В 2024 году Германия стала одной из первых стран, внедривших правила Pillar 2 для своих компаний. Франция также начала применять минимальный налог на уровне 15%, полностью имплементируя стандарты OECD. Параллельно с этими странами Италия также присоединилась к внедрению Pillar 2, следуя общим эталонам.
12 декабря 2024 г. парламент Кипра принял проект закона под названием "Закон о обеспечении глобального минимума налога для мультинациональных групп компаний и крупных внутренних групп в ЕС в 2024 году". Этот закон официально внедрил Pillar 2 на уровне налоговой системы Кипра, что явилось значительным шагом в обеспечении соответствия международным стандартам.
В 2025 году Польша интегрировала правила Pillar 2 в свою налоговую систему после того как в 2024 году ввела внутренний минимальный налог в размере 10%. Нидерланды объявили о запуске Pillar 2 с 2025 года, совместив новые правила с существующими механизмами борьбы с уклонением от налогов. В этот же период Испания обязалась соблюдать стандарты Pillar 2, начав полную их имплементацию с 2025 года.
В 2026 году и позже к внедрению Pillar 2 присоединятся другие страны. Венгрия, которая имеет одну из самых низких ставок корпоративного налога (9%), введет эти правила позже, чем большинство других стран, из-за длительных переговоров по адаптации законодательства. Ирландия постепенно внедряет стандарты Pillar 2 и ожидает завершения этого процесса к 2026 году.
Какие компании подпадают под Pillar 2
Критерии, по которым компании подпадают под действие Pillar 2, включают несколько главных качеств. Прежде всего это доходы, превышающие 750 миллионов евро в год. Этот порог доходов рассчитывается на базе отчетности всей корпоративной группы. Во-вторых, к Pillar 2 используются правила для компаний с транснациональной деятельностью, которые ведут бизнес в нескольких юрисдикциях. Еще одним условием является эффективная ставка налога ниже 15%. В том случае, если налоги, уплаченные в определенной стране, не достигают этого уровня, страна материнской компании обязана доначислить налог до минимальной ставки.
Преимущества и вызовы Pillar 2
Внедрение Pillar 2 имеет свои преимущества и вызовы. Среди основных преимуществ следует выделить большую прозрачность в финансовой отчетности. Компании должны отчитываться о реальной эффективной ставке налога в каждой юрисдикции, на которой они работают. Это способствует справедливому распределению доходов, так как позволяет уменьшить разрыв в бюджетных поступлениях между странами. Кроме того, использование Pillar 2 значительно снижает возможность уклонения от уплаты налогов, ведь использование "налоговых гаваней" становится экономически невыгодным.
Вместе с тем этот механизм имеет и определенные вызовы. Одним из них является административная нагрузка, ведь бизнесу придется готовить отчетность, учитывающая правила нескольких стран. Вторым вызовом является риск двойного налогообложения, так как несоответствие меж налоговыми юрисдикциями может привести к дополнительным расходам для компаний. Также существует опасность утраты налоговых стимулов, ведь страны с низкими налоговыми ставками могут утратить свою инвестиционную привлекательность из-за внедрения единых малых ставок.
Почему важно подготовиться уже сейчас
Pillar 2 является новым глобальным стандартом, который в корне меняет правила игры в международном налогообложении. Чтобы избежать рисков, бизнесу следует немедленно приступить к подготовке к новым условиям. Для этого компаниям необходимо оценить свою налоговую структуру, проверив, соответствует ли она новым стандартам. Такой анализ поможет выявить потенциальные проблемы и вовремя их устранить. не считая этого, принципиально проанализировать доходы в каждой юрисдикции, где ведется деятельность. Четкое понимание эффективной ставки налога позволит избежать непредвиденных доначислений и снизит риск финансовых потерь. Еще одним ключевым шагом является инвестирование в налоговое планирование. Привлечение профессиональных консультантов поможет выстроить эффективную стратегию, что позволит избежать штрафов и лишних расходов.
Новые правила не только усложняют жизнь компаниям, но и стимулируют их к прозрачной и эффективной работе.
Автор Ольга Антоновская
Источник novyny.live